Il Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF) ha recentemente emanato le disposizioni attuative della nuova maxi deduzione fiscale, rivolta alle imprese e ai lavoratori autonomi che assumeranno nuovi dipendenti a tempo indeterminato nel 2024. Questa iniziativa rappresenta un'importante agevolazione, volta a incentivare la crescita occupazionale e l'investimento in nuova forza lavoro.
Cosa Prevede la Maxi Deduzione 2024?
La maxi deduzione permette una maggiorazione del 20% del costo relativo all'incremento occupazionale, a condizione che il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al 31 dicembre 2024 sia superiore alla media del 2023. Questo significa che le aziende che aumentano il loro personale a tempo indeterminato nel corso del 2024 potranno dedurre il 120% del costo dei nuovi assunti. Inoltre, se i nuovi dipendenti appartengono a categorie meritevoli di maggiore tutela, la deduzione può arrivare fino al 30%.
Chi Può Beneficiare della Maxi Deduzione?
Possono accedere a questa agevolazione:
● Società ed enti residenti in Italia, come spa, sapa, srl, cooperative, e società europee.
● Enti non commerciali, limitatamente ai nuovi assunti impiegati nell'attività commerciale.
● Soggetti non residenti che esercitano attività commerciale in Italia tramite una stabile organizzazione.
● Imprese individuali, comprese imprese familiari e aziende coniugali.
● Società di persone (snc, sas) e soggetti equiparati.
● Lavoratori autonomi, inclusi professionisti e società semplici.
Requisiti per Accedere all'Agevolazione
L'agevolazione è riservata ai titolari di reddito d'impresa o lavoro autonomo che hanno esercitato l'attività per almeno 365 giorni precedenti il 1 gennaio 2024. Non possono accedervi le imprese in liquidazione ordinaria o giudiziale, né quelle che determinano il reddito in modo non analitico, come i contribuenti forfetari o le imprese con Tonnage Tax.
Enti Non Commerciali
Per gli enti non commerciali la maggiorazione spetta esclusivamente per i dipendenti a tempo indeterminato impiegati nell’attività commerciale.
Come Calcolare l'Incremento Occupazionale
Per usufruire della deduzione, l'incremento occupazionale deve essere verificato attraverso due passaggi:
- Incremento del personale a tempo indeterminato: Il numero di dipendenti a tempo indeterminato al 31 dicembre 2024 deve essere superiore alla media del 2023.
- Incremento occupazionale complessivo: Il numero totale di dipendenti, inclusi quelli a tempo determinato, al 31 dicembre 2024 deve superare la media del 2023.
Le nuove assunzioni saranno conteggiate solo se accompagnate da un incremento complessivo della forza lavoro. Le interruzioni per motivi fisiologici, come il pensionamento, sono considerate come turnover ordinario e non incidono sul calcolo dell'incremento.
Dettagli Specifici e Casi Particolari
● Operazioni Straordinarie: In caso di fusioni, scissioni, trasferimenti di azienda o rami d'azienda, i dipendenti trasferiti non sono considerati nuovi assunti per il calcolo della deduzione.
● Contratti di Somministrazione e Distacco: Specifiche regole determinano come questi contratti incidano sull'incremento occupazionale.
● Gruppi di Società: Per i gruppi interni, l'incremento occupazionale deve essere verificato a livello di gruppo, tenendo conto delle società a controllo congiunto e collegate.
Effetti Della Maggiorazione Sul Rol
Come evidenziato nella citata Relazione illustrativa la deduzione maggiorata incide, riducendolo, sul ROL ai fini della deducibilità degli interessi passivi ex art. 96, TUIR.
Calcolo della Maggiorazione
La maggiorazione del 20% si applica sul minor importo tra il costo effettivo dei nuovi assunti a tempo indeterminato e l'incremento complessivo del costo del personale rispetto al 2023. Il costo rilevante include salari, stipendi, oneri sociali e altri costi relativi al personale dipendente.
Questa nuova agevolazione rappresenta un'opportunità significativa per le imprese e i lavoratori autonomi di investire nella crescita del proprio team, contribuendo così allo sviluppo economico del Paese.
Assicurati di verificare i requisiti specifici e le modalità di applicazione per sfruttare al meglio questa occasione. Per ulteriori dettagli, consulta il testo completo del Decreto MEF 25.6.2024 e le relative disposizioni attuative.